明确了！2025年4月15日起，长期挂账的“其他应收款”这样平账！

（如显示已结束，可点开预约下一场哦）

【翅儿原创文第508篇】

---

财务人不仅要应对成堆的定时需要提交的报表，还要面对账上“其他应收款”科目里动辄几十万、上百万的挂账，尤其是老板和股东的借款，看得人头皮发麻……特别是年底时候这些款项不处理干净，轻则补税罚款，重则涉嫌违法！

今天翅儿带大家彻底搞懂“其他应收款”的财税风险与清理攻略，建议收藏转发！

一、其他应收款的定义与核算范围

（一）其他应收款的定义

其他应收款是指企业在日常经营活动中形成的、除应收账款、应收票据、预付账款等主营业务相关应收款项以外的各种应收及暂付款项。具体包括员工借款、垫付款项、存出保证金、应收赔款或罚款、应收租金等非核心业务债权资产。例如：

• 员工出差备用金或垫付的医疗费、水电费；
• 租入包装物支付的押金；
• 保险公司未支付的财产损失赔偿款。

（二）核算范围

根据《小企业会计准则》及实务指引，其他应收款核算范围包括：

二、其他应收款的常见误区与风险防范

（一）虚列费用

部分企业的做法：将不合法或私人费用计入其他应收款，如老板个人消费挂账、虚构市场推广费挂账等。

风险⚠️：导致财务报表失真，虚增利润或掩盖成本，引发税务稽查风险。

防范措施🔑：严格审核费用凭证真实性，避免长期挂账，定期清理异常款项。

（二）隐匿收入

部分企业的做法：将销售收入计入其他应收款贷方，通过反向冲销掩盖收入。例如，某企业将超出小规模纳税人标准的收入挂账。

分录为：

借：银行存款 55万元

    贷：其他应收款 55万元

（实际无对应借方发生额）。

风险⚠️：税务机关通过贷方余额异常易识别隐匿行为，需补缴税款及滞纳金，甚至承担刑事责任。

（三）股东借款风险

税务规定：根据财税〔2003〕158号文，股东借款在纳税年度终了未归还且未用于生产经营的，视为分红，按20%税率缴纳个税。

案例：某股东借款350万元购房未归还，税务机关追缴个税70万元及罚款35万元。

风险规避建议🔑：

1.签订借款协议，明确用途及还款期限；

2.年末前归还借款或转为工资/分红并完税；

3.避免长期挂账，定期核查股东往来。

（四）无发票费用处理

合规操作：

• 真实发生但无发票的费用可凭收据入账，但不可税前扣除；
• 小额零星支出（≤500元）可凭收据税前扣除（收款方为个人）。

违规风险⚠️：使用替票报销或虚构费用可能被认定为偷税，会计人员需承担法律责任。

（五）坏账处理

会计上可计提坏账准备，但税务仅认可实际损失的税前扣除。需注意：

• 计提坏账时调整应纳税所得额；
• 需保留债务方破产证明等证据。

三、长期挂账其他应收款的税务与经营风险

（一）税务稽查重点

1. 大额或异常挂账：如股东借款、关联方资金占用；
2. 贷方余额异常：可能涉及隐匿收入；
3. 账龄超1年：需说明可回收性，否则视为无法收回。
   

（二）具体风险类型

1. 增值税风险：无偿借款视同销售服务，需按贷款服务缴纳增值税；
2. 企业所得税调整：虚列费用或隐匿收入导致应纳税所得额不实；
3. 信用风险：纳税信用降级影响贷款、投标等；
4. 注销障碍：未清理的往来款可能阻碍企业注销。

（三）清理建议

1. 分类处置：

• 费用类：补开发票或费用化（不可税前扣除）；
• 薪酬/分红类：补缴个税；
• 坏账类：取得证据后核销。

2.定期自查：每月核对账目，清理异常款项，确保账实相符。

四、应付账款转营业外收入的税务处理

（一）政策依据

根据《企业所得税法》及实施条例，确实无法支付的应付账款需转入营业外收入，计入应纳税所得额缴纳企业所得税。

（二）操作要点

1.确认条件：需证明款项无法支付（如对方失联、破产等）；

2.会计分录：

借：应付账款

    贷：营业外收入

3.税务申报：需在转回年度申报企业所得税，无需缴纳增值税。

翅儿提醒大家：

其他应收款作为“财务垃圾桶”，易成为虚列费用、隐匿收入的工具。企业需严格区分核算范围，定期清理挂账，避免触碰税务红线。对于股东借款、无票费用等高风险事项，应建立内控制度并合规处理，确保财务健康与税务安全。

来源：财务第一教室，税务大讲堂，梅松讲税，税台，税务经理人，财务经理人整理发布

☆ END ☆