一、分析程序1、基本含义指注册会计师通过分析不同财务数据之间以及财务数据与非财务数据之间的内
在关系，对财务信息作出评价。还包括在必要时对识别出的、与其他相关信息不一致或与预期值差异重大的波动或关系进行
调查。2、需要或可能使用分析程序的阶段必须可能必须1、用作风险评估1)、目的注册会计师可以将分析程序与询
问、检查和观察程序结合运用，以获取对被审计单位及其环境的了解，识别和评估财务报表层次及具体认定层次的重大错报风险。2)、具体运用
必须1、用作风险评估3)、特点主要目的在于识别那些可能表明财务报表存在重大错报风险的异常变化。与实质性分析程序相
比，在风险评估过程中使用的分析程序所进行比较的性质、预期值的精确程度，以及所进行的分析和调查的范围，都并不足以提供很高的保证水平。
实质性分析程序提供的证据保证程度更高！使用的数据汇总度高，而精确度相对较低。2、用作实质性程序1、实施实质性分析程序的
情况当使用分析程序比细节测试能更有效地将认定层次的检查风险降至可接受的水平时，注册会计师可以考虑单独或结合细节测试，运用实质
性分析程序；可以如果重大错报风险较低且数据之间存在稳定的预期关系，注册会计师可以单独使用实质性分析程序获取充分、适当的审计
证据。2、证明力相对于细节测试而言，实质性分析程序能够达到的精确度可能受到限制，所提供的证据在很大程度上是间接证据，证明力
相对较弱。细节测试实质性分析2、用作实质性程序3、考虑因素3、用作总体复核1、目的在审计结束或临近结束时，注册会
计师运用分析程序确定财务报表整体是否与其对被审计单位的了解一致，对财务报表整体的合理性做最终把关。必须2、特点由于在总体
复核阶段实施的分析程序并非为了对特定账户余额和披露提供实质性的保证水平，因此并不如实质性分析程序那样详细和具体，而往往集中在财务报
表层次。如果识别出以前未识别的重大错报风险，注册会计师应当重新考虑对全部或部分各类交易、账户余额、列报评估的风险是否恰当，并在此
基础上重新评价之前计划的审计程序是否充分，是否有必要追加审计程序！【4、多选题】下列关于分析程序的说法中，正确的有（）
。A.风险评估程序中应当实施分析程序B.实质性程序中应当实施分析程序C.控制测试中可以实施分析程序
D.对财务报表进行总体复核时应当实施分析程序【5、单选题】在审计结束或临近结束时，使用分析程序对财务报表进行总体复核的目
的是（）。A.针对自上年以来尚未发生变化的账户余额搜集证据B.再次测试认为有效的内部控制，评估控制风险C
.确定以前尚未识别的异常或未预期到的关系D.确定实质性分析程序对特定认定的适用性【6、单选题】甲公司2012年度
的存货周转率与2011年度相比有所下降。甲公司提供的以下理由中，不能解释存货周转率变动趋势的是（）。A.由于主要原材料价
格比2011年度下降了10%，甲公司从2012年1月开始将主要原材料的日常储备量增加了20%B.甲公司主要产品在2012年
度市场需求稳定且盈利，但平均销售价格与2011年度相比有所下降，并且甲公司预期销售价格将继续下降C.甲公司在2012年第4
季度接到了一笔巨额订单，订货数量相当于甲公司月产能的120%，交货日期为2013年1月1日D.从2012年6月开始，甲公司
将部分产品针对主要销售客户的营销方式由原先的买断模式改为代销模式1、含义指注册会计师为了得出审计结论、形成审计意见而使用的
所有信息，包括构成财务报表基础的会计记录所含有的信息和其他信息。会计记录中含有的信息本身不足以提供充分的审计证据作为对财务报表发
表审计意见的基础，注册会计师还应获取用作审计证据的其他信息。2、基本特征充分性证据数量的衡量，主要与注册会计师确定的样
本量有关。评估的错报风险越大，需要的审计证据可能越多。证据不是越多越好，只要能支持做出决定就行。适当性对证据质量的衡量。
相关性职业判断，需要在从业过程中不断提高。可靠性受证据来源和性质的影响，并取决于获取审计证据的具体环境。二
者的关系评价充分性&适当性证据的数量受质量的影响；但质量存在缺陷，仅靠提高数量可能难以弥补。【7、单选题】下列关于
审计证据的说法中，错误的是（）。A.审计证据主要是在审计过程中通过实施审计程序获取的B.审计证据不包括会计师事务
所接受与保持客户时实施质量控制程序获取的信息C.审计证据包括支持和佐证管理层认定的信息，也包括与这些认定相矛盾的信息
D.在某些情况下，信息的缺乏本身也构成审计证据【8、单选题】注册会计师在确定审计证据的数量时，下列提法中，错误的是（
）。A.错报风险越大，需要的审计证据可能越多B.审计证据质量越高，需要的审计证据可能越少C.审计证据的质量
存在缺陷，可能无法通过获取更多的审计证据予以弥补D.通过调高重要性水平，可以降低所需获取的审计证据的数量【9、多选题
】下列与审计证据相关的表述中，不正确的有（）。A.如果注册会计师从不同来源获取的不同审计证据相互矛盾时，注册会计师应
当追加必要的审计程序B.审计工作通常不涉及鉴定文件的真伪，对用作审计证据的文件记录，只需考虑相关内部控制的有效性C
.不应考虑获取审计证据的成本与获取信息的有用性之间的关系D.会计记录中含有的信息本身不足以提供充分的审计证据作为对财务报表
发表审计意见的基础【10、单选题】注册会计师在确定审计证据的相关性时，下列表述中错误的是（）。A.特定的审计程
序可能只为某些认定提供相关的审计证据，而与其他认定无关B.针对某项认定从不同来源获取的审计证据存在矛盾，表明审计证据不存在
说服力C.只与特定认定相关的审计证据并不能替代与其他认定相关的审计证据D.针对同一项认定可以从不同来源获取审计证据或获取不同性质的审计证据思考并完成20道课后练习题 |
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