税务会计与税务筹划主讲人：张镇疆Tele：18224434221Email：nskj_2015@163.com答疑：B6-5
每周一19:00-21:00引言华光陶瓷集团的税金交纳制度集团主要缴纳增值税、所得税和其他较小
的税种。增值税由集团公司汇总后统一上缴，这种缴纳的优点在于当有的企业本月抵扣金额较大，抵扣进项税额仍有余额时，可以调剂到其他企业继
续抵扣，使集团公司增值税在一定时期内上缴最少，这样减少税金对流动资金时间上的占用。所得税由集团公司汇总各单位报表利润，按各子公司各
自所得税税率计算应交纳所得税，再抵减期中耗损和公司管理经费后统一上缴。其他小税种，如城建税、教育费附加、增值税附加税，可按增值
税的管理办法上缴。土地使用税、印花税、车船税、房产税等按占用数量和使用额为计税依据，可由各占用单位独立核算，独立纳税。集团公
司在汇总核算完成统一缴纳税金后，分别通知纳税单位缴纳应交税款，集中存入集团公司账户，由集团统一解缴。交纳后再通知各单位按实际交
纳金额入账，传递凭证为收据。思考题：集团的纳税制度在哪些方面节约了税收支出？引言一.教学目标本科教育中
的《税务会计与税收筹划》课程要求学生掌握如下内容纳税与筹划基础知识各实体税种的法律规定各实体税种应纳税额的计算各实体税种的
会计核算各实体税种税收筹划二.学习内容第1章基础3学时第2章增值税9学时
第3章消费税6学时第4章营业税6学时第5章流转环节小税种6学时第6章企业
所得税9学时第7章个人所得税6学时第8章财产税和行为税6学时三.教学方法54学时、3学分
评分标准=作业50%+考勤10%+闭卷40%教材：《税务会计与税收筹划》王素荣编著机械工业出版社2013年8月第
4版参考书：—CPA考试指定辅导教材《税法》—注册税务师考试辅导教材《税法1》《税法2》第一章税务会计与税
收筹划基础一、税务会计概述1.税务会计概念：盖地，男，汉族，生于1945年，原籍河北省行唐县。1969年7月毕业于河北财
经学院(现更名为天津财经大学）财政金融系，留校任教至今。曾任财政会计系、会计学系副主任、系主任、名誉主任，现任会计学系首席教授、
博士生导师。以税收法律法规为依据，以货币为主要计量单位，运用会计学理论及其专门方法，核算和监督纳税人纳税事务，参与纳税人的预测
、决策，达到既依法纳税，又合理减轻税负的一个会计学分支.第一章税务会计与税收筹划基础一、税务会计概述2.税务会计模式：以
所得税会计为主体的税务会计。以流转税会计为主体的税务会计。流转税与所得税并重的税务会计。3.税务会计特点：法律性、专
业性、融合性和筹划性。一.税务会计概述4.税务会计的目标、前提和原则目标：依法履行纳税义务，保证国家财政收入;正确进行税
务处理，维护纳税人合法权益合理选择纳税方案，科学进行纳税筹划。前提：纳税主体；持续经营；货币时间价值；纳税年度。原则：权
责发生制与收付实现制结合的原则；配比原则；划分营业收益和资本收益原则；税款支付能力原则。二.纳税基础知识1.税收实体法
要素是各税种基本法规所具有的共同因素，包括：纳税人、课税对象、税率、计税形式(价内税、价外税)、减税免税、纳税环节、纳税期限。
纳税人：自然人、法人，负税人、代扣代缴人、代收代缴人、代征代缴人的区别。税率：比例税率、累进税率[额累(扣除数)、率累(扣除率)
]、定额税率。理解名义税率与实际税率，边际税率与平均税率，零税率与负税率。二.纳税基础知识2.我国现行税种我国现行税收法律
体系是经过1994年工商税制改革逐渐完善形成的，现共有18个税种，按其性质和作用大致分为四大类：⑴流转税：包括增值税、消费税、营
业税.在生产、流通或者服务业中发挥调节作用.⑵流转环节小税种：包括城市维护建设税、关税、资源税、土地增值税、烟叶税。2.我国
现行税种⑶所得税类：包括企业所得税、个人所得税。主要是在国民收入形成后，对生产经营者的利润和个人的纯收入发挥调节作用.⑷财产
和行为税：包括房产税、车船税、土地使用税、印花税、契税、车辆购置税、耕地占用税。主要是对某些财产和行为发挥调节作用.固定资产投资
方向调节税(2013年废除)。二.纳税基础知识3.纳税人的权利、义务与法律责任纳税主体:法律、行政法规规定负有纳税义务的单位
和个人，包括自然人、法人、非法人单位。包括居民、非居民。纳税人权利（依法享有14项）：⑴知情权、保密权、监督权、选择权、陈述与
申辩权；⑵申请延期申报和延期缴纳税款的权利；⑶依法申请退还多缴税款权；⑷享受税收优惠权、委托税务代理权；⑸拒绝检查
权、救济权、听证权、索取权；二.纳税基础知识纳税人义务(10项）⑴依法进行税务登记，变更或注销税务登记；⑵依法进行帐
簿和凭证管理；⑶会计制度和核算软件备案，按规定安装使用税控装置；⑷按时、如实申报，按时缴纳税款；⑸代扣代缴税款；(6)依法
接受检查；(7)及时提供信息和报告其他涉税信息。二.纳税基础知识纳税人违法责任：(1)行政处罚：责令限期改正，罚款，没收。
(2)刑事处罚：危害税收征管罪a.直接针对税款逃税罪、抗税罪、逃避追缴欠税罪、骗取出口退税罪b.妨碍发票管理增值税税专用
发票：虚开、伪造或出售伪造、购买伪造、非法制造或出售非法制造；三.税收筹划基本理论1.税收筹划的概念税收筹划是指纳税人在不违
反税法及其他相关法律、法规的前提下，对企业经营活动、投资活动、筹资活动及兼并、重组等事项做出筹划和安排，以实现最低税负或迟延纳税的
一系列策略和行为。2.税收筹划的意义和目标(1)税务筹划有助于提高纳税人的纳税意识.(2)有助于提高税收征管水平，不断健全和
完善税收法规。(3)有助于提高企业财务管理水平，实现纳税人财务利益最大化。三.税收筹划基本理论税收筹划的基本目标：减轻
税收负担，争取税后利润最大化。税收筹划目标的外在表现是：纳税最少，纳税最晚，实现“经济纳税”。3.税收筹划的实施税收筹划是企
业的正当权利，但权利的行使是以不伤害、不防碍他人的权利为前提.税收筹划的实施，要求纳税人熟知税法和相关法律，要求纳税人具有税收筹
划意识,要求纳税人具有相当的规模，在此基础上,实施税收筹划才能发挥其应有的作用。4.节税/避税与税负转嫁节税:(TaxSav
ing)是在税法规定的范围内，当存在多种税收政策、计税方法可供选择时，纳税人以税负最低为目的，对企业经营、投资、筹资等经济活动进行
的涉税选择行为。具有合法性、符合政府政策导向、普遍性和多样性的特点。避税:(TaxAvoidance)是纳税人在熟知相关税境
的税收法规的基础上，在不直接触犯税法的前提下，利用税法等有关法律的疏漏、模糊之处，通过对经营活动、筹资活动、投资活动等涉税事务进行
的精心安排，达到规避或减轻税负的行为。4.节税/避税与税负转嫁偷税:(TaxEvasion)是指纳税人采取伪造、变造、隐匿
，擅自销毁账簿、记账凭证，在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者进行虚假的纳税申报的手段，不缴或者少缴应纳税款的行为。税负转
嫁:是纳税人通过价格的调整与变动，将应纳税款转嫁给他人负担的过程。税负转嫁只适用于流转税。是违法否合不违法
偷逃抗欠骗税法合法避税节税税负转
嫁减税形式四.税收筹划的基本方法1.恰当选择税收
筹划的切入点⑴选择税收筹划空间大的税种为切入点;⑵以税收优惠政策为切入点；⑶以纳税人构成为切入点；⑷以影响应纳税额的基本
因素为切入点;⑸以不同的财务管理过程为切入点。2.充分利用税收优惠政策税收优惠：免税、减税、税率差异、税收扣除、税收抵免、优
惠退税和亏损抵补。利用税收优惠政策筹划要注意：一是注重对优惠政策的综合衡量。二是注重投资风险对资本收益的影响。3.高纳税
义务转换为低纳税义务4.税收递延有利于资金周转，节省利息支出;通货膨胀的影响，以后缴纳税款的币值下降，降低了实际纳税额。5
.税负转嫁税负前转:通过提高价格，将所纳税款转嫁给购买者或者最终消费者承担。税负后转:将已纳税款向后逆转给货物的生产者。税负
消转:通过自身经营业绩的提高和技术进步等，自行补偿其纳税的损失。6.选择有利的企业组织形式企业设立选择组织形式时，应考虑：
⑴总体税负的高低。合伙制因不存在重复课税，税收负担一般要低于公司制。⑵税务管理的难易。公司制设立较麻烦，但易成为一般纳税人，取
得专用发票，有利于大规模的生产经营活动；独资/合伙企业设立简单，但难成为一般纳税人，取得普通发票，难以从事大规模的生产经营活动。
⑶综合考虑:经营目标、经营风险、经营规模、管理水平及筹资金额等因素。设立分支机构时，应考虑：⑴设立的难易程度。分公司设立程序
简单，条件要求比较低。⑵纳税义务是否有限。子公司全面；分公司有限。⑶公司间亏损能否冲抵。分公司的亏损可以冲抵总公司的利润，减轻
税收负担。⑷纳税筹划难易程度。分公司与总公司之间的资本转移无所有权变动，不纳税款，使分公司纳税筹划相对容易。⑸承受的经营风险。
子公司能独立承担民事责任，母公司的经营风险就相对较小.⑹国家税制、纳税人经营状况及企业内部利润分配政策等多重因素。多项选择题1、下列属于纳税人享受的权利有（）A.依法请求退回多征税款B.要求税务机关为其保守秘密C.对税务决定,提出陈述,申辩的,可暂不执行2、关于税收实体法构成要素，下列说法不正确的有（）。A.纳税人是实际负担税款的单位和个人B.征税对象是税法中规定的征税的目的物C.税法规定的税率反映了纳税人的税收实际负担率D.税目是课税对象的具体化 |
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