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由于金额较大，应视为重要的以前年度会计差错，通过“以前年度损益调整”科目进行处理（具体判断标准，会计准则并未作出具体规定，可以由企业根据自身
实际情况确定）。（1）调整应交所得税借：应交税费———应交所得税12.5贷：以前年度损益调整12.5（2）调整盈余
公积，将“以前年度损益调整”科目余额转入利润分配。借：盈余公积1.25利润分配———未分配利润11.25贷：以前年度
损益调整12.5（3）如果该事项发现于2013年所得税汇算清缴结束前，调减2013年应纳税所得额50万
元，应纳税额12．5万元；如果发现于2013年所得税汇算清缴结束后，则可以直接调减2014年应纳税额。 |
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