2014年度企业所得税年报申报热点问题
1、A000000《企业基础信息表》中填报时需要注意的地方有哪些？
答：（1）“103所属行业明细代码”：会根据纳税人的税务登记信息进行提示。如果纳税人发现提示信息与实际情况不符，一般情况下纳税人可以根据实际情况先进行申报，日后再到税务机关办理相应的变更。但如涉及以下六个明细行业的，请先到税务机关办理好变更手续后，方能进行继续申报工作。
六个明细行业：“6610中央银行服务”、“6620货币银行服务”、“6711证券市场管理服务”、“6712证券经纪交易服务”、“6811人寿保险”、“6812健康和意外保险”。
（2）“107从事国家非限制和禁止行业”：根据纳税人的基础信息带出，系统默认为“是”；如纳税人选择“否”，系统将提示您不能享受相关的税收优惠。例如：小型微利优惠。
（3）系统将根据纳税人填列的“103所属行业明细代码”、“104从业人数”、“105资产总额”、“107从事国家非限制和禁止行业”四个栏次等内容，判断A107040《减免所得税优惠明细表》是否属于您的必填表。
（4）“102注册资本”、“105资产总额”栏次的计量单位为万元。
2、A000000《企业基础信息表》中“104从业人数”如何计算填报？
答：“104从业人数”：填报纳税人全年平均从业人数，从业人数是指与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数之和；从业人数指标，按企业全年季度平均值确定，具体计算公式如下：
季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2
全年季度平均值＝全年各季平均值之和÷4
年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标。
3、查账征收企业今年汇算清缴应纳税所得额小于零，为亏损，那么A107040《减免所得税优惠明细表》是否可以不勾选填报？
答：A107040《减免所得税优惠明细表》，本次网上办税厅系统根据企业填报A000000《企业基础信息表》填列的“103所属行业明细代码”、“104从业人数”、“105资产总额”、“107从事国家非限制和禁止行业”四个栏次的内容，自动判断A107040《减免所得税优惠明细表》是否为必填表。即若四个栏次填报后符合小型微利企业行业、人数、资产总额的认定条件，即使纳税人不勾选该表，但系统自动带出。若企业今年亏损，该表填报零后保存。
若系统本身没有自动跳出A107040《减免所得税优惠明细表》，若企业当年亏损，可以不勾选该表填报。
4、查账征收企业今年所得税汇算清缴应纳税所得额小于零，为亏损，今年无弥补事项，那么A106000《企业所得税弥补亏损明细表》是否可以不选择？
答：可以不选择。
5、若企业符合小微企业税收优惠条件，A107040《减免所得税优惠明细表》享受优惠数额是不是自动计算的？
答：系统将根据填报的基础信息表，判断您企业是否符合小型微利企业优惠条件，如符合则自动勾选A107040《减免所得税优惠明细表》。然后根据主表中应纳税所得额，自动计算优惠金额生成到A107040表第1栏。
6、网上申报中如何修改报表已填写的数据？
答：（1）当纳税人对已保存的附表进行修改，除保存本表外，还需逐级向上打开被修改表格的上级表并保存，直至主表。
（2）一般来说，网上申报系统对于申报表的表间关系会自动进行关联，对于未关联成功的，可以进行人工关联，部分申报表设有“获取关联数据”按钮，只需点击该按钮，可从已填写的关联报表中获取数据，同时根据表内关系自动计算。（如下图：A106000企业所得税弥补亏损明细表）
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（3）对于修改数据涉及到多张报表，纳税人自己未全部修改正确的，在报表保存或正式提交申报时，系统会给于提示。
7、在哪里可以取消或者修改原先选择的报表？
答：请从“698企业所得税年度纳税申报填报表单”点击“修改”按钮重新选择。
8、企业是查账征收小型微利企业，填写完申报表后，提交前发现应纳税所得额数据错误，重新修改相关数据，保存主表时，为什么会提示A107040表的小型微利企业减免税数据填写错误，无法保存？
答：根据企业的填报信息，网上申报软件会自动判断企业是否符合小型微利优惠条件，并自动计算A107040表的第1行小型微利企业减免税，但如果修改主表并造成应纳税所得额变动时，需先点击主表“暂时保存”按钮，并重新打开A107040表，系统将重新判断并计算小型微利企业减免税，保存A107040表后，再重新回到主表，就可以点击主表的“保存”按钮了。
2015年企业所得税预缴申报热点问题
1.查账征收的小微企业在季度预缴时如何享受优惠？
答：实行查账征收的小型微利企业，上年度符合小型微利企业条件，且上年度应纳税所得额不超过20万元（含20万元）的，如果预缴方式为按实际利润额预缴，累计实际利润额不超过20万元的，可以享受小型微利企业所得税优惠政策；超过20万元的，应停止享受其中的减半征税政策；如果是按上年度应纳税所得额的季度（或月份）平均额预缴企业所得税的，可以享受小型微利企业减半征税政策。
2.查账征收企业2015年4月份预缴第一季度企业所得税时，由于2014年度汇算清缴工作还没有结束，怎么判定企业上一年度是否符合小型微利企业条件？
答：为便于纳税人享受税收优惠，根据国家税务总局公告第三条规定，对于查账征税和定率征税企业，需要判断其上一年度是否符合小型微利企业条件。
2015年4月份预缴第1季度所得税时，由于2014年度汇算清缴尚未结束，可以依据企业2013年度汇算清缴是否符合小型微利企业条件进行判断。以后年度，以此类推。
3.企业预缴申报时可以享受固定资产加速折旧税收优惠吗？该优惠项目是审批还是备案，《企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(A类，2014年版)》如何填报？答：为使政策及时落地，企业在预缴时就可以享受加速折旧政策。六大行业企业在预缴申报时，由于无法取得主营业务收入占收入总额的比重数据，可以由企业合理预估，先行享受。到年底时如果不符合规定比例，则在汇算清缴时一并进行纳税调整。
企业享受此项加速折旧企业所得税优惠不需要税务机关审批，而是实行事后备案管理。
企业在预缴申报时，因享受加速折旧优惠而产生税法与会计金额不一致的需进行纳税调整，应将纳税调整金额填入《企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(A类，2014年版)》第8行次“减征、免征应纳税所得额”。????为了统计加速折旧（扣除）预缴情况，根据《国家税务总局关于固定资产加速折旧税收政策有关问题的公告》（总局公告2014年第64号）第七条规定，企业在预缴申报时需同时报送《固定资产加速折旧（扣除）预缴情况统计表》。在填写《固定资产加速折旧（扣除）预缴情况统计表》时，需特别注意以下两点：??（1）本期折旧（扣除）额：预缴申报时填报当月（季）度税法口径的折旧（扣除）额。
累计折旧（扣除）额：预缴申报时填报本年度1月1日截止当月（季）度税法口径的折旧（扣除）额。??
（2）“正常折旧额”填报纳税人按照税法一般规定计算的允许税前扣除的本年资产折旧、摊销额，不含加速折旧部分。按以下情况填列：????会计上未采取加速折旧方法的，按照会计处理反映的折旧额填报。????会计上采取缩短年限法的，按照不短于税法上该类固定资产最低折旧年限和直线法计算的折旧额填报；会计上采取年数总和法、双倍余额递减法的，按照直线法换算的折旧额填报。
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