个人养老金业务
政策背景介绍
我国养老保障体系建设情况我国养老保障体系 个人储蓄性养老保险和商业养老保险
p 城镇职工基本养老（企业+机关事业）p 城乡居民基本养老（城镇+农村） 养老战略储备基金：全国社会保障基金第一支柱 发起主体：国家 覆盖人群：10.3亿 基金规模：6万亿元 第二支柱 发起主体：单位 覆盖人群：7200万 基金规模：4.5万亿元 第三支柱 发起主体：个人（个人养老金覆盖人群为参加基本养老保险的劳动者） p 企业年金（企业职工）p 职业年金（机关事业） p 个人养老金（有税优安排）p 个人商业养老金融（无税优安排） p党的十九届五中全会及“十四五”规划提出“发展多层次、多支柱养老保险体系”“实施积极应对人口老龄化国家战略”的发展目标 随着我国老龄化程度加剧，第一支柱基本养老保险给付压力激增，第二支柱企业（ 职业）年金覆盖面有限，加快建立第三支柱对于国家构建更为平衡可持续的养老保障体系、保障和改善民生意义重大补充养老保险基本养老保险 3
个人养老金政策体系ü国家层面建立个人养老金制度的纲领性文件，意味着个人养老金制度正式建立ü明确了我国发展个人养老金的总体要求、参加范围、制度模式、运营规则、组织形式等内容p2022年4月21日，国务院办公厅发布《关于推动个人养老金发展的意见》（国办发〔2022〕7号）配套政策顶层制度
p2022年11月4日人力资源社会保障部、财政部、国家税务总局、银保监会、证监会联合印发了《个人养老金实施办法》。p银保监会下发了《商业银行和理财公司个人养老金业务管理暂行办法（征求意见稿）》。p财政部、税务总局发布《关于个人养老金有关个人所得税政策的公告》。 4
个人养老金政策解读——参加范围p在中国境内参加城镇职工基本养老保险或者城乡居民基本养老保险的劳动者，可以参加个人养老金制度 参与资格判断
人社部信息平台判断个人是否符合参加条件参与主体在职人群制度覆盖人群基本养老保险参保者 谁能参加个人养老金？
参加范围
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个人养老金政策解读——制度模式缴存资金
银行理财 资金提取个人养老金资金账户￥￥ ￥￥ ￥￥ ￥￥ ￥￥￥￥ ￥开立账户 封闭运行 自主投资储蓄存款 商业养老保险 公募基金税收优惠：每年缴存不超过1 .2 万元，可享受税收优惠 满足条件领取：满足退休等领取条件可变现提取积累资产符合规定、经监管准入的金融产品个人个人养老金如何运作p 个人可在银行自愿开立唯一的个人养老金资金账户p 每年在规定额度内向该账户缴存资金可享受当期个税递延p 账户封闭运行，满足退休等条件后可提取资金p 已缴存至账户资金可自主投资纳入账户资金投资范围的储蓄、理财、基金、保险等产品 个人养老金账户（信息账户）
制度模式
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个人养老金政策解读——开户缴费 缴费 开户
p每年向资金账户缴存不能超过1 .2 万元，可少缴、不缴但不可超缴；年度内可以一次性缴也可以分次缴。p税优政策拟采用税收递延机制，缴费可作为个人纳税抵扣项税前扣除。领取阶段，个人领取的个人养老金，不并入综合所得，单独按照3 %的税率计算缴纳个人所得税，由开立个人养老金资金账户所在市的商业银行机构代扣代缴。p可通过商业银行渠道一次性开立个人养老金账户和个人养老金资金账户p按照商业银行目前的账户管理模式，只支持新开立资金账户，无法指定存量资金账户 7
个人养老金政策解读——投资与领取 领取 投资p参加人可自主选择用账户缴费资金购买符合规定的银行理财、储蓄存款、商业养老保险、公募基金等运作安全、成熟稳定、标的规范、侧重长期保值的满足不同投资者偏好的金融产品p相关金融机构和金融产品由对应金融监管部门确定并公布p参加人达到领取基本养老金年龄、完全丧失劳动能力、出国（境）定
居等情形，经人社部信息平台核验领取条件后，可以按月、分次或者一次性领取个人养老金p领取时，个人养老金由个人养老金资金账户转入本人社会保障卡银行账户p个人养老金资金账户中的资产可以继承 个人养老金可投资的金融产品由银保监会、证监会等相应的金融监管部门准入，目前了解到大概率将为养老金融产品政府公布的所有养老金融产品个人都可选择，可通过银行、产品发行机构或互联网金融平台购买领取时，个人可以根据需要选择领取方式，商业银行根据个人申请划转资金，只能转入社保卡账户领取门槛和一、二支柱保持一致；人社部信息平台判断客户是否符合领取条件，我行无需判断 8
个人养老金政策解读——试行地区试行地区l个人养老金制度将在36个试行地区。
l试行期一年。l明年逐步推广至全国。 个 人 养 老 金 试 行 地 区序 号 省 区 、 直 辖 市 序 号 试 行 地 区 序 号 省 区 、 直 辖 市 序 号 试 行 地 区1 北 京 市 1 北 京 市 16 湖 北 省 19 武 汉 市2 天 津 市 2 天 津 市 17 山 东 省 20 青 岛 市3 河 北 省 3 石 家 庄 市 21 东 营 市4 雄 安 新 区 18 湖 南 省 22 长 沙 市4 山 西 省 5 晋 城 市 19 广 东 省 23 广 州 市5 内 蒙 古 自 治 区 6 呼 和 浩 特 市 24 深 圳 市6 辽 宁 省 7 沈 阳 市 20 广 西 壮 族 自 治 区 25 南 宁 市8 大 连 市 21 海 南 省 26 海 口 市7 吉 林 省 9 长 春 市 22 重 庆 市 27 重 庆 市8 黑 龙 江 省 10 哈 尔 滨 市 23 四 川 省 28 成 都 市9 上 海 市 11 上 海 市 24 贵 州 省 29 贵 阳 市10 江 苏 省 12 苏 州 市 25 云 南 省 30 玉 溪 市11 浙 江 省 13 杭 州 市 26 西 藏 自 治 区 31 拉 萨 市14 宁 波 市 27 陕 西 省 32 西 安 市12 安 徽 省 15 合 肥 市 28 甘 肃 省 33 庆 阳 市13 福 建 省 16 全 省 29 青 海 省 34 西 宁 市14 江 西 省 17 南 昌 市 30 宁 夏 回 族 自 治 区 35 银 川 市15 河 南 省 18 郑 州 市 31 新 疆 维 吾 尔 自 治区 36 乌 鲁 木 齐 市信息平台与金融行业平台p人社部开发信息平台，与银行及金融行业平台对接，审核登记个人所有相关信息，保障制度运营p金融监管部门开发金融行业平台，管理产品及交易相关信息 9
个人养老金政策解读——税收优惠财政部、税务总局发布《关于个人养老金有关个人所得税政策的公告》l 递延纳税：在缴费环节，个人向个人养老金资金账户的缴费，按照1 2 0 0 0 元/年的限额标准，在综合所得或经营所得中据实扣除；在领取环节，个人领取的个人养老金，不并入综合所得，单独按照3 %的税率计算缴纳个人所得税。未 扣 除 个 人 养 老 金 扣 除 额 前 的应 纳 税 所 得 额 税 率 优 惠 幅 度 每 年 的 税 收 优 惠（ 元 ）不 超 过 24000元 的 享 受 税 收 优 惠 3%下 降 到 0% 0－360
超 过 36000元 至 48000元 的 享 受 税 收 优 惠 10%下 降 到 3% 360－1200超 过 144000元 至 156000元 的 享 受 税 收 优 惠 20%下 降 到 10% 1200－2400超 过 300000元 至 312000元 的 享 受 税 收 优 惠 25%下 降 到 20% 2400－3000超 过 420000元 至 432000元 的 享 受 税 收 优 惠 30%下 降 到 25% 3000－3600超 过 660000元 至 672000元 的 享 受 税 收 优 惠 35%下 降 到 30% 3600－4200超 过 960000元 至 972000元 的 享 受 税 收 优 惠 45%下 降 到 35% 4200－5400根据当前个人所得税税率表测算得出： 某职工年度应纳税所得额为430000元，依据现行个人所得税税率表，对应税率档位为30%。购买个人养老金前：43000030%-52920=76080购买个人养老金后纳税档位调低至25%则：（430000-12000）25%-31920=72580当期缴纳时节省税额：76080-72580=3500注：个人所得税纳税公式=应纳税所得额税率-速算扣除数情景案例： 10
个人养老金政策解读——要点速记 2种状态4类产品1个账户 14 第8项个税专项附加扣除28p唯一一个个人养老金资金 账户（包括在人社部信息平台建立，与其一一对应的个人养老金账户） p 账户封闭管理p 只有缴存或领取两种状态p账户内资金可投资储蓄、理财、基金、保险4类养老金融产品 p税优额度每年1.2万元
ü现有7项个税专项附加扣除，包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金、赡养老人、婴幼儿照护 11
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